ФНС и 34 крупные компании из ритейла, электронной коммерции и доставки готовятся изменить порядок расчетов за предоставление персонала. С 1 сентября 2026 года заказчики — участники эксперимента — будут перечислять часть налогов непосредственно на единый налоговый счет контрагента. Работа с внешним персоналом входит в налоговый контур крупного бизнеса.
Заказчик входит в расчеты
Эксперимент продлится с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года. Часть компаний начала апробацию механизма досрочно — с 1 июня 2026 года.
Соглашение охватывает заказчика персонала, аутстаффинговую компанию и исполнителей — индивидуальных предпринимателей или самозанятых. Меняется прежде всего движение денег между ними.
Заказчик разделит платеж за услугу. Налоговая часть поступит на единый налоговый счет контрагента в качестве переплаты, остальное вознаграждение — на расчетный счет компании, предоставляющей работников. Поставщик задекларирует налог полностью и доплатит недостающую сумму из полученных средств.
По словам партнера Б1 Геладжо Дикко, механизм во многом напоминает налоговое агентирование: заказчику предстоит рассчитывать и перечислять налоги по операциям с внешним персоналом.
Корректный расчет потребует актуальных данных о поставщике, исполнителях и модели их привлечения. Ошибка в статусе контрагента или составе смены способна изменить размер налоговой части платежа.
Несколько моделей — несколько контуров
Для аутстаффинговых компаний и исполнителей, работающих с заказчиком напрямую, предусмотрены разные пропорции.
При оплате услуг аутстаффинговой компании заказчик перечисляет на ее единый налоговый счет 75% рассчитанных НДС и страховых взносов, а также 50% НДФЛ. Остаток обязательств исполняет поставщик персонала.
При прямой работе с индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения или самозанятым заказчик перечисляет 100% рассчитанной суммы налога.
Компании, которые одновременно используют штат подрядчика, ИП, самозанятых и цифровые платформы, получат несколько параллельных расчетных схем. Платеж придется связывать не только с договором и объемом услуг, но и со статусом фактического исполнителя.
Вице-президент «Опоры России» Юрий Рябичев указывает на сложность ежедневного учета. Состав линейного персонала может меняться быстро: вместо отсутствующего работника подрядчик способен привлечь самозанятого уже на следующую смену. Такие замены потребуется своевременно фиксировать и передавать участникам расчетов.
Для складской логистики, ритейла и электронной коммерции эта нагрузка особенно чувствительна: число исполнителей и смен велико, а потребность в людях меняется вместе с объемом заказов. По оценке старшего партнера «Пепеляев групп» Рустема Ахметшина, предложенная конструкция сложна и может оказаться работоспособной прежде всего для крупных компаний.
Цена подрядчика становится предметом проверки
ФНС сформировала для эксперимента портрет «идеального партнера» — аутстаффинговой компании, работа которой не создает повышенных налоговых рисков.
В структуру ее вознаграждения должны входить выплаты физическим лицам, НДС, НДФЛ, страховые взносы и собственная маржа. Средняя налоговая нагрузка такого поставщика определена на уровне 45,8%, средняя доля вычетов по НДС — 14,6%.
Показатели различаются по регионам и категориям персонала. По расчетам ФНС, для компаний, работающих в Москве, Московской и Ленинградской областях, а также ряде удаленных регионов, ориентир составляет 43,7%. Для поставщиков в остальных субъектах — в среднем 45,5%. Внутри каждой группы значения зависят от того, привлекает компания российских работников, трудовых мигрантов или самозанятых.
Несоответствие этим характеристикам станет основанием для дополнительного анализа деятельности поставщика. Если налоговый орган установит риски, он уведомит заказчика, которому предстоит решить, продолжать ли работу с контрагентом, говорил заместитель руководителя ФНС Тимур Шиналиев.
Низкий тариф придется сопоставлять со структурой расходов подрядчика: покрывает ли цена выплаты персоналу, налоги и собственную маржу. Партнер «МЭФ Legal» Вадим Зарипов считает, что участие в эксперименте даст заказчикам более полное представление о ценообразовании и расходах компаний-исполнителей.
Формальной проверки договора и отсутствия задолженности будет недостаточно. В поле зрения заказчика попадают экономика услуги и причины отклонения налоговой нагрузки от ориентиров ФНС.
Читайте также: Логистике не хватает не резюме, а линейного персонала
Риск возникает в самой модели занятости
Отдельный контур контроля связан с фактическими отношениями между заказчиком и исполнителем. Для сборщиков и упаковщиков ФНС выделяет сочетание признаков, при котором гражданско-правовые отношения могут быть переквалифицированы в трудовые.
К риск-маркерам относятся более восьми смен в месяц, выплаты свыше 35 000 руб., сотрудничество дольше трех месяцев и получение не менее 75% дохода от одного заказчика. Эти показатели оцениваются в совокупности: совпадение одного признака само по себе не устанавливает трудовой характер отношений.
Для курьеров аналогичного перечня в материалах эксперимента нет. Отсутствие специальных критериев не исключает иных налоговых или трудовых рисков.
Для складских и операционных подразделений критичным становится расхождение между договорной конструкцией и реальной организацией работы. Регулярные смены, длительное сотрудничество и зависимость дохода от одного заказчика сохраняют вопрос о характере отношений независимо от формального статуса самозанятого.
Такой контроль выходит за пределы закупок. В него неизбежно вовлекаются операционный блок, финансы, HR и юридическая служба, поскольку фактическая модель занятости может измениться уже после заключения договора.
Выбор кадровой модели усложняется
Новая схема делает правила уплаты налогов более определенными, но повышает требования к учету и внутреннему контролю.
Партнер департамента налогов и права ДРТ Татьяна Кофанова называет эксперимент компромиссом между бизнесом и налоговой службой. По ее оценке, распределенная по всей цепочке нагрузка может быть ниже, чем доначисления по итогам проверки. Бизнесу при этом нужны единообразные критерии, позволяющие отделить временный найм от отношений, требующих трудоустройства.
Некоторые участники уже пересматривают способы привлечения людей. RWB присоединилась к эксперименту с 1 июня 2026 года и перешла преимущественно к прямому взаимодействию с исполнителями, сохранив сотрудничество с цифровыми платформами по агентской модели. Доля работников, привлеченных через аутстаффинговые организации, на момент перехода была незначительной, поэтому опыт компании нельзя переносить на весь рынок.
Руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Алексей Станчин допускает, что части ритейлеров может оказаться удобнее сформировать собственный штат сотрудников с аналогичными функциями. Масштаб такого перехода пока оценить невозможно: нет данных ни о готовности аутстаффинговых агентств к новым условиям, ни о дополнительных расходах заказчиков на администрирование схемы.
О массовом отказе от аутстаффинга говорить преждевременно. Для крупного бизнеса выбор будет определяться сочетанием гибкости, налоговой прозрачности и сложности учета. Поставщики, способные раскрыть структуру цены и обеспечить точный обмен данными, получат преимущество в работе с крупными заказчиками.
Эксперимент меняет не только порядок платежей. Он встраивает внешних работников и их поставщиков в единый финансовый и операционный контур заказчика — со всеми требованиями к данным, прозрачности и контролю.
