ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ (-)
ЧТО СКАЗАЛ МИНФИН/НА ЧТО СОСЛАЛСЯ МИНФИН
Расходы на добровольное страхование ответственности перед третьими лицами при строительно-монтажных работах в целях налогообложения прибыли в составе расходов учесть нельзя
(Письмо от 16.09.2004 N 03-03-01-04/3/2)/В п. 1 ст. 263 НК РФ перечислены все виды добровольного страхования, страховые взносы по которым могут учитываться в целях налогообложения. Этот перечень является закрытым, и добровольное страхование ответственности при выполнении строительно-монтажных работ в нем не упомянуто
Затраты, связанные со строительством подрядным способом объекта основных средств, не признаются расходами в целях исчисления единого налога при применении УСН
(Письмо от 13.09.2004 N 03-03-02-05/3)/Согласно подп. 1 п.1 ст. 346.16 НК РФ к расходам, уменьшающим доходы, отнесены расходы на приобретение основных средств. Расходы на строительство объектов основных средств перечнем, определенным п. 1 ст. 346.16, не предусмотрены
Доход физических лиц - акционеров в виде стоимости дополнительно полученных акций, распределенных им за счет средств, полученных ЗАО от эмиссионного дохода, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных ст. 224 НК РФ (Письмо от 06.09.2004 N 03-05-01-04/10)/В соответствии с п. 19 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде дополнительно полученных акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций только в результате переоценки основных фондов (средств)
ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ (+)
ЧТО СКАЗАЛ МИНФИН/НА ЧТО СОСЛАЛСЯ МИНФИН
Налогоплательщик не должен сообщать в налоговый орган о закрытии транзитного валютного счета
(Письмо от 09.09.2004 N 03-02-07/30)/Ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков в 10-дневный срок сообщать в налоговый орган по месту учета о закрытии счетов. Счетами для целей НК РФ признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства налогоплательщиков (п. 2 ст. 11 НК РФ). Специальный транзитный валютный счет, являясь, по существу, внутрибанковским счетом, открывался уполномоченным банком в одностороннем порядке параллельно с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом без заключения самостоятельного договора банковского счета: Таким образом, специальный транзитный валютный счет не обладает всеми признаками, характеризующими счет, понятие которого определено п. 2 ст. 11 НК РФ
Организация может учесть в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда доплаты по больничным листам до фактического заработка лицам, работающим и проживающим в районах КС и приравненных к ним местностях (Письмо от 08.09.2004 N 03-03-01-04/1/33)/Согласно п. 15 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ. Статьей 24 Закона РФ N4520-1 от 19.02.93 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" определено, что в случае временной нетрудоспособности лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки. При этом максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемый из ФСС РФ, в настоящее время ограничен 1 1 700 руб. (в районах, где применяются районные коэффициенты, максимальный размер определяется с учетом этих коэффициентов). Таким образом, организация относит к расходам в целях налогообложения прибыли фактически выплачиваемое пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное согласно трудовым договорам и законодательству РФ, уменьшенное на максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из ФСС РФ
НЕЙТРАЛЬНЫЕ (+, -)
ЧТО СКАЗАЛ МИНФИН/НА ЧТО СОСЛАЛСЯ МИНФИН
В целях применения п. 8 и 9 ст. 217 НК РФ родители супруги работника к членам семьи работника не относятся. Факт совместного (раздельного) проживания значения не имеет
(Письмо от 15.09.2004 N 03-05-01-04/12)/Согласно п. 8 и 9 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ следующие доходы: суммы единовременной материальной помощи членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; суммы компенсации стоимости путевок, выплачиваемой работникам и (или) членам их семей.
К членам семьи в соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ относятся только супруги, родители и дети
При осуществлении двух видов деятельности, один из которых переведен на ЕНВД, а по второму налоги уплачиваются по общему режиму, организация обязана вести раздельный учет имущества в целях правильного определения налоговой базы по налогу на имущество. По имуществу, которое используется в обоих видах деятельности и по которому раздельный учет обеспечить невозможно, стоимость имущества, являющегося объектом обложения по налогу на имущество, определяется пропорционально сумме выручки, полученной от вида деятельности, не переведенного на ЕНВД, в общем объеме выручки. При определении размера выручки следует использовать данные строки 010 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской отчетности. (Письмо от 14.09.2004 N 03-06-05-04/21)/Имущество, используемое при осуществлении иных видов деятельности, облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке (если только организация не применяет в отношении иных видов деятельности УСН).
В НК РФ не определен порядок уплаты налога на имущество в отношении тех основных средств, которые используются в обоих видах деятельности и по которым раздельный учет организовать невозможно.
До вступления в силу главы 30 НК РФ этот вопрос регулировался Инструкцией ГНС России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий". Минфин считает, что и в настоящее время организациям следует руководствоваться этим порядком
Предприятие имеет столовую, площадь зала обслуживания которой составляет 80 кв. метров. Заключен договор на обслуживание в столовой работников другого предприятия. Оплата по договору поступает в безналичном порядке. Такой вид деятельности подпадает под ЕНВД (Письмо от 08.09.2004 N 03-06-05-04/18)/В целях уплаты ЕНВД при осуществлении такого вида деятельности, как "услуги общественного питания", в отличие от розничной торговли не важна форма расчетов с покупателями (наличная или безналичная), важен лишь сам факт осуществления данной деятельности
Предприятие - изготовитель мебели выставляет в салонах-магазинах образцы этой мебели. На их оформление затрачиваются большие средства (приобретается посуда, покрывала, ковры, картины и т. п.). Такие расходы в целях налогообложения прибыли учитываются в составе расходов на рекламу (Письмо от 08.09.2004 N 03-03-01-04/31)/Расходы на оформление образцов товаров в магазинах относятся к расходам на рекламу и учитываются в целях налогообложения в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ
Если стоимость реализуемой по договорам поставки продукции включает в себя стоимость доставки, то услуги по доставке продукции собственным транспортом поставщика под ЕНВД не подпадают (Письмо от 07.09.2004 N 03-06-05-04/16)/Под ЕНВД подпадает такой вид предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых организациями и предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Если организация доставляет продукцию покупателям собственным транспортом и стоимость доставки отдельно в договорах не выделена, а включена в стоимость продукции, то услуги .по доставке не могут рассматриваться как отдельный вид предпринимательской деятельности
