- Беспокоит бухгалтер из Кировской области. Мы арендуем два автомобиля у физического лица. Можно ли учесть в расходах приобретенные для ремонта запчасти?
- Да, можно. Такой расход, как ремонт основных средств, в том числе арендованных, предусмотрен в подпункте 3 пункта 1 статьи 346. 16 НК РФ.
- И не важно, что мы арендуем автомобили у физического лица?
- Это значения не имеет. В Налоговом кодексе не сказано, что арендованное имущество должно принадлежать только организации. Поэтому расходы на ремонт учитываются как по имуществу, арендованному у организаций, так и по имуществу, арендованному у физических лиц.
- Хорошо. А расходы на бензин можно учесть?
- Затраты на ГСМ тоже можно учесть в "упрощенке" как расходы на содержание служебного транспорта по подпункту 12 пункта 1 статьи 346. 16 НК РФ. Ведь в этой норме не оговорено, что в расходы можно принять затраты только на содержание транспорта, принадлежащего организации. Следовательно, можно учесть и расходы на содержание арендованного служебного транспорта. Но только обратите внимание: списать стоимость ГСМ можно в пределах норм, определенных в технической документации. И конечно же, при условии, что расходы экономически оправданы и документально подтверждены. Это позиция Минфина России.
- А не подскажете, где ее можно прочитать?
- Записывайте. Письмо Минфина России от 22. 06. 04 N 03-02-05/2/40*.
***
- Так получилось, что мы не учли расход, осуществленный в сентябре этого года. Можно ли его учесть сейчас?- Нет, сейчас вы уже не можете учесть расход, относящийся к сентябрю. В упрощенной системе налогообложения расходы учитываются в периоде их осуществления.
- Получается, что я вообще не смогу его учесть?
- Почему не сможете? Сможете. Для этого вам нужно подать уточненную декларацию, то есть вы расход учтете, но в сентябре.
***
- Здравствуйте, на связи бухгалтер из Пермской области. Мы выплачиваем материальную помощь своим сотрудникам из чистой прибыли. Если бы мы были на общей системе налогообложения, то взносы в ПФР с таких выплат не начисляли бы, так как материальная помощь на расходы не относится. Так?
- Да, верно. Организации, применяющие общий режим налогообложения, действительно не начисляют ЕСН и взносы в Пенсионный фонд с выплат работникам, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 236 НК РФ.
- Но мы работаем на "упрощенке". Надо ли в этом случае начислять взносы в ПФР с материальной помощи?
- Конечно, надо. Дело в том, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают налог на прибыль. И пункт 3 статьи 236 НК РФ на них не распространяется.
***
- Григорий Грантович, у меня несколько вопросов по расходам в "упрощенке". Изучала главу 26. 2 НК РФ, но так и не смогла найти на них ответа...
- Давайте разбираться вместе.
- У нас есть договор с организацией на вывоз с нашей территории бытовых отходов. Можно ли стоимость таких услуг включить в расходы?
- Скажите, у вас какой вид деятельности?
- Услуги автосервиса.
- Это спорный вопрос. На сегодняшний день существует несколько точек зрения по этому поводу. Я считаю, что такие затраты можно учесть в "упрощенке" в качестве материальных расходов как услуги сторонних организаций. Ведь эти расходы необходимы для осуществления вашей деятельности.
- Еще вопрос. Мы выписываем экономическую литературу...
- Вы не можете ее стоимость учесть в "упрощенке". Такой вид расхода не предусмотрен в статье 346. 16 НК РФ.
- А разве нельзя получаемую по подписке литературу учесть как почтовые расходы?
- Нет, нельзя. Это не является почтовыми расходами.
- С этим вопросом мне все ясно. Дальше. Мы арендуем помещение. Счета за телефон, электроэнергию нам выставляет арендодатель. Можно в этом случае такие расходы учесть в "упрощенке"?
- Это зависит от того, какие условия предусмотрены в договоре аренды. Я считаю, если в договоре установлено, что понесенные арендодателем расходы на оплату электроэнергии и телефонной связи подлежат возмещению, то их можно учесть при налогообложении. Но лучше, чтобы они были определены в договоре в виде твердой суммы. В этом случае возмещение будет рассматриваться как арендная плата. Ведь статья 614 ГК РФ предусматривает различное сочетание форм оплаты аренды.
- А если у нас в договоре про возмещение стоимости электроэнергии и телефона ничего не сказано?
- Тогда вы не можете отнести на расходы сумму возмещения арендодателю за электроэнергию и услуги связи.
***
- Говорит бухгалтер из Кемеровской области. С 2005 года собираемся перейти на "упрощенку". Но нам не ясен один вопрос. Будем ли мы после перехода на спецрежим указывать сумму НДС в выставляемых счетах?
- Нет, не будете. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, перестают быть плательщиками НДС. Следовательно, все документы оформляются без НДС.
- Но мы оказываем транспортные услуги, точнее являемся посредниками между железной дорогой и конечным покупателем. Железная дорога выставляет нам счета на оплату услуг с НДС, а мы их перевыставляем получателям груза. Получается, что после перехода на "упрощенку" мы не будем указывать в таких счетах НДС?
- Да, не будете. Это особенности упрощенной системы налогообложения.
***
- У нас такая ситуация. Энергоснабжающая организация выставляет нам счет-фактуру за электроэнергию на одну сумму, а с расчетного счета в безакцептном порядке списывает совершенно другую. В каком размере мне нужно учесть расход?
- Вы должны ориентироваться на счет-фактуру, потому что расходы должны быть документально подтверждены. Но при этом в расходы можно списать только оплаченные затраты. Таким образом, получается, что если с вашего счета списывается сумма большая, чем указано в счете-фактуре, то расходы можно списать в размере суммы, указанной в счете-фактуре. А если списанная со счета сумма меньше, то расходы принимаются в размере списанной, то есть оплаченной вами суммы.
***
- Хочу задать вопрос по заполнению книги учета доходов и расходов. Как правильно отразить расход, если в полученных первичных документах выделен НДС? Можно показать весь расход одной суммой или же НДС отражается отдельной строкой?
- В упрощенной системе налогообложения НДС по приобретенным товарам, работам или услугам является отдельным видом расхода (подп. 8 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ). Поэтому и в книге учета доходов и расходов его нужно показывать отдельной строкой как самостоятельный расход.
***
- Индивидуальный предприниматель на проводе. Скажите, фиксированные взносы в Пенсионный фонд можно включать в расходы?
- У меня к вам встречный вопрос: вы какой объект налогообложения выбрали?
- Доходы.
- Тогда вы взносы в Пенсионный фонд не включаете в расходы. На сумму взносов вы уменьшаете квартальные авансовые платежи по налогу, исчисленные за отчетные периоды, или же единый налог, рассчитанный за налоговый период. Такой порядок предусмотрен статьей 346. 21 НК РФ.
- Я читала эту статью, но в ней говорится о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, а я плачу фиксированный платеж.
- Но вы же являетесь индивидуальным предпринимателем, а у них страховые взносы заменяет фиксированный платеж. Это предусмотрено статьей 28 Федерального закона от 15. 12. 01 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
***
- У нас очень редкий вид деятельности. Мы оказываем услуги любителям рыболовства. Для этого взяли в аренду заброшенный пруд. Очистили его и обустроили необходимым для рыболовства инвентарем. Можно ли такие расходы учесть в "упрощенке"?
- Вы сможете учесть в расходах арендные платежи за арендованный пруд, а также затраты на приобретение инвентаря как материальные расходы. А вот затраты на очистку заброшенного пруда носят капитальный характер, и их учесть не удастся.
***
- Собираемся с 2005 года перейти на "упрощенку". НДС, приходящийся на остаточную стоимость основных средств, нематериальных активов, буду восстанавливать, как того требуют налоговые органы. Могу ли я учесть в "упрощенке" восстановленную сумму НДС?
Я вас правильно понял: вы восстанавливаете НДС, ранее принятый к вычету?
- Да.
- В этом случае вы не можете включить восстановленный НДС в расходы. Сумма налога списывается за счет чистой прибыли.
- Я так и думала. Тогда другой вопрос. Порядок списания в расходы остаточной стоимости основных средств установлен Налоговым кодексом. А как списывается остаточная стоимость нематериальных активов?
Остаточная стоимость нематериальных активов не учитывается в упрощенной системе налогообложения. Но не забудьте, что в бухгалтерском учете вы продолжаете начислять по ним амортизацию и вести бухгалтерский учет.
* Комментарий к письму Минфина России от 22. 06. 04 N 03-02-05/2/40 читайте в "УНП" N31, 2004, стр. 4 "Два письма для "упрощении"".
"Горячую линию" подготовили Л. В. Клименкова, эксперт "УНП" , и Е. А. Борзова, корреспондент "УНП"
***
Следующие "ГОРЯЧИЕ ЛИНИИ"
22 ноября 2004 года с 15 до 17 часов (по московскому времени)
Тема: "Налог на имущество организаций"
На связи: главный государственный налоговый инспектор Управления ресурсных и имущественных налогов ФНС России Хритинина Ольга Витальевна
Читайте в "УНП" N 45, 2004
29 ноября 2004 года с 15 до 17 часов (по московскому времени)
Тема: "Налог на добавленную стоимость"
На связи: советник налоговой службы РФ III ранга Сысонова Юлия Юрьевна
Читайте в "УНП" N 46, 2004
Телефон: (095) 788-53-28
