В 2025 году у части продавцов на маркетплейсах появился новый налоговый риск: инспекции начали доначислять налоги на бонусные баллы, которые платформы начисляют селлерам за участие в программах скидок, даже если эти баллы фактически не поступали на счёт продавца деньгами. Конфликт упирается не в «любовь к скидкам», а в трактовку экономической выгоды и момент признания дохода — и быстро превращается в практическую проблему отчётности, Единого налогового счёта (ЕНС) и отношений с площадкой.
Как устроена механика: скидка покупателю — баллы продавцу — взаимозачёт с услугами
Один из наиболее обсуждаемых кейсов связан с программой «баллы за скидки», где продавец поручает платформе устанавливать скидки на товар «от имени и за счёт продавца», а маркетплейс начисляет компенсацию баллами по принципу «1 балл = 1 рубль скидки». Затем эти баллы автоматически списываются в оплату услуг площадки — комиссии, логистики, продвижения и т. п. Денежная выплата возможна только по остатку — когда после взаимозачётов образуется неиспользованная сумма, которая оформляется отдельным документом и перечисляется в рублях.
На практике именно здесь и возникает расхождение в подходах: часть инспекций включает в доход всю сумму начисленных баллов, а не только тот остаток, который был конвертирован в деньги.
Почему спор острый: «доход» без денег и без права распоряжения
Бизнес настаивает: если продавец не может вывести баллы, передать третьим лицам или использовать иначе, кроме оплаты услуг самой платформы, то доход в классическом смысле не возникает — происходит снижение будущих расходов.
Эту позицию формулируют и налоговые консультанты. Глава Союза бухгалтеров и налоговых консультантов Евгения Мемрук подчёркивает: «Приравнивание баллов к рублям носит исключительно информационный характер». В логике продавцов баллы — это не денежные средства, а механизм взаимозачёта, который уменьшает комиссионные и логистические начисления площадки.
Селлеры также указывают, что экономическая выгода появляется только в момент, когда остаток баллов превращается в рубли и реально поступает на счёт — то есть возникает фактическое получение денежных средств.
Почему налоговые органы видят это иначе
Налоговый орган в рассмотренных спорах исходит из того, что баллы «в рублёвом эквиваленте» покрывают разницу в цене товара из-за скидки и поэтому должны включаться в базу по УСН — даже если затем они направляются на оплату услуг маркетплейса.
На стороне этой логики выступают и отдельные эксперты. Руководитель направления финансово-экономических экспертиз «Альфапро» Людмила Хапугина считает, что начисленные баллы — это возмещение за скидки и они должны признаваться доходом в момент, когда площадка использует их для взаимозачёта своих услуг.
Риск № 1 для селлера: «технический доход» и перекосы на ЕНС
Проблема для бизнеса не только в сумме доначислений, но и в том, что такие включения способны «раздувать» налоговую базу и создавать расхождения в отчётности. Руководитель Союза электронной торговли Георгий Багирян описывает ситуацию так: «Ключевая проблема — отсутствие единообразного подхода и понятной методики».
В условиях ЕНС любые расхождения быстро превращаются в каскад последствий: появляются требования об уточнении деклараций, «задвоения» показателей, спорные сальдо и необходимость доказывать корректность учёта.
Риск № 2: конфликт логистики и налогов — когда скидки превращаются в налоговую базу
В программе «баллы за скидки» баллы часто списываются именно в счёт логистики и услуг исполнения (fulfillment), то есть фактически являются элементом коммерческих условий поставки в e-commerce.
Если налоговая трактует эти баллы как доход продавца, продавец получает парадоксальную конструкцию:
-
логистическая услуга площадки оплачена «взаимозачётом»,
-
деньги селлеру не поступили,
-
но налог предъявляется как с денежного дохода.
Евгения Мемрук формулирует это жёстко: «Возникает парадокс: ... продавец денег не получил, но налог требуют именно с него».
В итоге коммерческий инструмент управления спросом (скидки) начинает влиять на налоговую нагрузку сильнее, чем на продажи — и это меняет экономику промо-активностей, прежде всего в товарах с высокой долей комиссий и логистических начислений.
Что это означает для рынка в целом
История с налогообложением баллов — это симптом более широкой тенденции: налоговый контроль всё глубже заходит в «серые зоны» платформенной экономики, где деньги заменены взаимозачётами, бонусами, внутренними единицами и сложными коммерческими условиями.
Пока нет единообразной методики, риск будет оставаться системным: для части продавцов «баллы» могут неожиданно стать налогооблагаемым доходом, даже если они никогда не превращались в деньги.
