Федеральная налоговая служба усиливает внимание к структуре бизнеса продавцов на маркетплейсах, фокусируясь на рисках дробления — ситуациях, когда единый бизнес формально делится на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей для снижения налоговой нагрузки.
По оценке участников логистического рынка, такие практики остаются распространенными в e-com — во многом потому, что отрасль в последние годы развивалась быстрее, чем формировалась регуляторная база. Рост числа продавцов, усложнение цепочек поставок и появление новых моделей работы с маркетплейсами создали среду, в которой подобные схемы долгое время оставались относительно незаметными.
Как отметил глава АПЭТ Алексей Москаленко, рынок фактически «обогнал» регулирование, и сейчас этот разрыв постепенно сокращается.
Вместе с тем участники рынка подчеркивают, что речь идет не столько о догоняющем регулировании, сколько о переходе к следующему этапу. На стадии становления рынок развивался без жесткого вмешательства, а сейчас регулятор последовательно выстраивает системную модель контроля, в том числе в рамках формирующегося закона о платформенной экономике.
На этом фоне меняется и логика контроля. Если раньше проверки носили преимущественно постфактумный характер и базировались на анализе налоговой отчетности, то теперь акцент смещается в сторону превентивной оценки рисков. ФНС выстраивает взаимодействие с цифровыми платформами, что позволяет учитывать более широкий массив данных и видеть не только формальную сторону бизнеса, но и его фактическую операционную модель.
Дополнительно усиливается роль цифрового следа — данные о действиях пользователей, включая параметры доступа к личным кабинетам, становятся частью общей картины и могут использоваться при оценке взаимосвязанности бизнеса.
По сути, речь идет о переходе от анализа отдельных юридических лиц к оценке всей системы связей внутри бизнеса. Вице-президент Московской торгово-промышленной палаты Роман Дунько отмечает, что контроль в целом движется в сторону анализа всей цепочки поставки — от логистики и движения товара до сопроводительных документов и финансовых операций.
При этом ключевым элементом становится синхронизация данных между платформами и государственными реестрами. Это означает, что документы, подтверждающие происхождение и легальность товара — включая сертификаты соответствия и декларации — начинают проверяться системно, а не выборочно.
Такой подход делает более заметными расхождения между заявленной структурой бизнеса и реальной деятельностью. Если формально компании разделены, но используют общую инфраструктуру, персонал или поставщиков, это начинает восприниматься как единая модель, а не как независимые участники рынка.
Среди признаков, на которые традиционно обращают внимание контролирующие органы, — взаимозависимость компаний, пересечение сотрудников и управленческих функций, использование общей логистики и отсутствие самостоятельной операционной деятельности.
Ключевым критерием при этом остается фактическая независимость. Если один элемент структуры исчезает, остальные должны сохранять способность работать без потери эффективности.
Важную роль в выявлении таких связей начинает играть логистика. Генеральный директор транспортно-логистической компании «Байт Транзит» Алексей Шпикельман отмечает, что именно через движение товара становится видно, как устроен бизнес на практике:
«Сегодня вся цепочка — от поставщика до продажи — должна быть подтверждена документально. Любые несоответствия становятся риском для бизнеса».
Сопоставление данных о поставках, хранении и реализации позволяет увидеть, насколько фактические потоки соответствуют заявленной юридической структуре. В этом смысле логистика становится не просто операционной функцией, а инструментом проверки.
Дополнительный слой контроля формируют сами маркетплейсы, которые анализируют продажи, возвраты и поведение продавцов. При этом площадки фактически становятся частью системы передачи данных: информация о продажах, операциях и активности продавцов интегрируется в общую цифровую среду и может использоваться для оценки рисков со стороны регулятора.
Это делает возможным выявление несоответствий значительно быстрее, чем при классических налоговых проверках.
В результате дробление бизнеса постепенно перестает быть устойчивой стратегией оптимизации. Вместо ожидаемой экономии оно все чаще приводит к доначислениям, штрафам и дополнительным проверкам.
В этих условиях устойчивость бизнеса все в большей степени зависит не от формальной структуры, а от того, насколько она соответствует реальной модели работы.
